С вступлением в силу норм Гражданского кодекса РФ о наследственных фондах (статьи 123.20-1 – 123.20-8 ГК РФ) у граждан появился мощный инструмент для сохранения и приумножения капитала, а также для упорядоченной передачи имущества по наследству. Ключевым учредительным документом такого фонда является Устав наследственного фонда. В данной статье мы подробно разберем правовые требования к его содержанию, отличия от уставов других НКО, процедуру утверждения и предоставим структурированный образец для ориентации.

Правовая природа наследственного фонда и роль Устава

Согласно ст. 123.20-1 ГК РФ, наследственный фонд, это некоммерческая организация, созданная гражданином (наследодателем) на основании завещания для целей социальной, благотворительной, культурной, образовательной и иных общественно полезных направлений, а также для целей управления имуществом и выплаты доходов лицам, определенным наследодателем (бенефициарам).

Устав наследственного фонда, это единственный учредительный документ фонда (согласно ч. 2 ст. 123.20-4 ГК РФ, учредительный договор не заключается). Он утверждается наследодателем при жизни и становится неотъемлемой частью завещания, предусматривающего создание фонда.

Важно: В соответствии с п. 7.7 Методических рекомендаций ФНП (утв. Протоколом заседания Президиума ФНП от № 12/18), решение завещателя об учреждении наследственного фонда, устав и условия управления наследственным фондом составляются в трех экземплярах и прилагаются к каждому экземпляру завещания.

Законодательная база (актуально на )

• ГК РФ (Ч. 1): Статьи 123.20-1 – 123.20-8 (специальные нормы о наследственных фондах), ст. 123.17 – 123.20 (общие нормы о фондах), ст. 63.2 Основзаконодательства о нотариате (действия нотариуса).
• ФЗ от № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» (в части, не противоречащей ГК РФ).
• ФЗ от № 129-ФЗ «О государственной регистрации юрлиц и ИП» (порядок регистрации).
• Письмо ФНП от № 4299/03-16-3 «О порядке учреждения нотариусами наследственных фондов».

Ключевые отличия Устава наследственного фонда от Устава обычного фонда

Обязательное содержание Устава (Чек-лист по ст. 123.20-4 ГК РФ и ст. 123.18 ГК РФ)

Устав должен содержать сведения, предусмотренные для всех фондов (ст. 123.18 ГК РФ), и специальные условия для наследственных фондов.

А. Общие обязательные реквизиты (для любого фонда):

1. Полное и сокращенное наименование (обязательно со словами «наследственный фонд»).
2. Место нахождения (адрес постоянного исполнительного органа).
3. Цели деятельности (перечень целей: благотворительность, поддержка науки, искусства ИЛИ управление имуществом/выплаты доходов бенефициарам).
4. Виды деятельности (основные и предпринимательские — только если они служат достижению целей).
5. Структура и компетенция органов управления:
   • Высший коллегиальный орган (Наблюдательный совет, Попечительский совет и т;д.) — обязателен.
   • Исполнительный орган (коллегиальный, Правление, или одноразовый, Управляющий/Директор).
6. Порядок принятия решений (кворум, большинство голосов).
7. Порядок внесения изменений в Устав (для наследственного фонда — только судом или в случаях, прямо предусмотренных Уставом/законом, так как учредителя нет).
8. Порядок реорганизации и ликвидации (назначение имущества при ликвидации).

Б. Специальные условия (только для наследственного фонда):

1. Сведения о наследодателе (ФИО, дата/место рождения, паспортные данные — для идентификации в завещании).
2. Перечень имущества, формирующего имущество фонда (или ссылка на завещание, где оно описано). Практика: часто в Уставе пишут: «Имущество фонда формируеться имуществом, переданным в соответствии с завещанием от ДД.ММ.ГГГГ №..;».
3. Условия и порядок управления имуществом фонда (инвестиционная политика, ограничения на отчуждение недвижимости, доли в бизнесе и т.д.).
4. Сведения о бенефициарах и порядок выплат:
   • Кто получает доходы (дети, внуки, третьи лица).
   • Размеры/формула выплат (фиксированные суммы, % от дохода, % от актива).
   • Условия и сроки выплат (до достижения возраста, пожизненно, разово).
   • Порядок замены бенефициаров (если предусмотрено).
5. Порядок формирования органов управления (кто назначает первого Управляющего/Совет — обычно это делает наследодатель в Уставе/Завещании, дальше — по правилам Устава).
6. Ограничение права членов фонда на выход (в наследственном фонде членами являются участники органов управления, выход регулируется Уставом строго).

Образец структуры Устава наследственного фонда (Шаблон 2026)

Ниже приведена рекомендуемая структура документа. Текст в квадратных скобках [ ] подлежит заполнению. Формулировки должны согласовываться с нотариусом и юристами.

УСТАВ НАСЛЕДСТВЕННОГО ФОНДА «[НАИМЕНОВАНИЕ, НАПР. «НАСЛЕДСТВЕННЫЙ ФОНД «СЕМЬЯ ИВАНОВЫХ»]»

г. [Город], «___» ____________ 202_ г.

I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. Наследственный фонд «[Наименование]» (далее — Фонд) создан в соответствии со статьей 123.20-1 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ), Федеральным законом от № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» и настоящим Уставом.
2. Фонд является некоммерческой организацией, не имеющей членств (или имеющей участников органов управления в порядке, установленном Уставом).
3. Полное наименование: Наследственный фонд «[Полное наименование на русском языке]».
   Сокращенное наименование: НФ «[Сокращенное наименование]».
   Допускается наименование на языке народов РФ и/или иностранном языке.
4. Место нахождения Фонда: [Почтовый индекс, субъект РФ, город, улица, дом, офис] — место нахождения постоянного исполнительного органа Фонда.
5. Фонд создан на неопределенный срок (или: на срок до [дата/событие], если Уставом предусмотрено завершение деятельности).
6. Наследодателем (учредителем) Фонда является [ФИО полностью, дата рождения, паспортные данные, адрес регистрации], далее — «Наследодатель».
7. Фонд действует на основании ГК РФ, настоящего Устава, решения Наследодателя об учреждении Фонда и завещания Наследодателя от [Дата] № [Номер реестра нотариуса].

II. ЦЕЛИ И ВИДЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ФОНДА

1. Цели Фонда:
   1. Управление имуществом, переданным Фонду в соответствии с завещанием Наследодателя, для сохранения и приумножения капитала.
   2. Обеспечение регулярных выплат доходов от управления имуществом Фонда бенефициарам, определенным в разделе V настоящего Устава.
   3. [При необходимости] Осуществление благотворительной, социальной, культурной, образовательной и иной общественно полезной деятельности за счет доходов Фонда в следующих направлениях: [Перечень направлений].
2. Для достижения целей Фонд вправе осуществлять следующие виды деятельности:
   • Управление ценными бумагами, долями в уставных капиталах обществ, недвижимостью и иным имуществом Фонда.
   • Инвестирование свободных средств в банковские вклады, гособлигации, акции и иные финансовые инструменты в соответствии с Инвестиционной политикой Фонда (утверждается Наблюдательным советом).
   • Предпринимательская деятельность (только если она служит достижению целей Фонда и указана в ЕГРЮЛ).
   • Иные виды деятельности, не запрещенные законом и не противоречащие целям Фонда.

III. ИМУЩЕСТВО ФОНДА И ИСТОЧНИКИ ФОРМИРОВАНИЯ

1. Имущество Фонда формируется из имущества, переданного Фонду Наследодателем на основании завещания. Состав имущества определяется в Завещании и акте приема-передачи имущества, подписываемом Управляющим Фонда и нотариусом после открытия наследственного дела.
2. Имущество Фонда может состоять из: денежных средств (в рублях и валюте), недвижимости, транспортных средств, долей в уставных капиталах ООО/АО, акций, облигаций, прав интеллектуальной собственности, иных имущественных прав.
3. Фонд не несет ответственности по обязательствам Наследодателя, а Наследодатель (его наследники) — по обязательствам Фонда, за исключением случаев, установленных законом (субсидиарная ответственность управляющих при виновных действиях).
4. Имущество Фонда не может быть разделено на доли. Участники органов управления Фонда не имеют долевых прав на имущество Фонда.
5. Распоряжение имуществом Фонда, в т.ч. отчуждение недвижимости и долей в бизнесе, осуществляется Управляющим (Правлением) с согласия Наблюдательного совета (если иное не установлено Уставом для малых сделок).

IV. ОРГАНЫ УПРАВЛЕНИЯ ФОНДА

Высший орган, Наблюдательный совет (Попечительский совет)

4. Наблюдательный совет формируется из [Число, не менее 3] лиц; Персональный состав первого Наблюдательного совета утвержден Наследодателем в Приложении № 1 к настоящему Уставу (или указан в Завещании).
5. Председатель Наблюдательного совета избирается из числа членов совета простым большинством голосов.
6. Исключительная компетенция Наблюдательного совета:
   • Утверждение годового отчета и бухгалтерского баланса.
   • Назначение и отстранение от должности Управляющего Фондом (Директора).
   • Утверждение Инвестиционной политики Фонда.
   • Дача согласия на сделки, превышающие [Сумма/Процент от актива], сделки с заинтересованностью, отчуждение основных активов.
   • Контроль за деятельностью Управляющего, в т.ч. за соблюдением условий выплат бенефициарам.
   • Принятие решения о реорганизации или ликвидации Фонда (в пределах закона и Устава).
7. Заседания Наблюдательного совета проводятся не реже [1] раза в [квартал/полугодие]. Решения принимаются простым большинством голосов при кворуме не менее 2/3 членов. У Председателя решающий голос при равенстве.

Исполнительный орган — Управляющий Фондом (Директор)

4. Текущая деятельность Фонда возглавляется Управляющим Фондом. Первый Управляющий назначен Наследодателем: [ФИО, паспортные данные] (указан в Завещании/Приложении).
5. Управляющий действует от имени Фонда без доверенности, представляет его в госорганах, банках, заключает сделки, выдает доверенности, нанимает/увольняет персонал.
6. Управляющий отчитывается перед Наблюдательным советом [ежеквартально/ежегодно].
7. Вознаграждение Управляющего устанавливается Наблюдательным советом (фиксированное, % от дохода, смешанное).

V. БЕНЕФИЦИАРЫ И ПОРЯДОК ВЫПЛАТ (КЛЮЧЕВОЙ РАЗДЕЛ ДЛЯ НАСЛЕДСТВЕННОГО ФОНДА)

1. Бенефициарами Фонда (лицами, получающими доходы от управления имуществом Фонда) являются:
   1. [ФИО бенефициара 1, дата рождения, степень родства/основание] — доля в доходах [XX%] / фиксированная сумма [Сумма] в [период].
   2. [ФИО бенефициара 2…] — …
2. Порядок определения суммы выплат:
   • Чистый доход Фонда за отчетный период (год) рассчитывается как разница между доходами и расходами (налоги, взносы, вознаграждение Управляющего, аудит, содержание имущества).
   • От чистого дохода формируется Резервный фонд (не менее 5% чистого дохода до достижения 15% от стоимости имущества Фонда).
   • Остаток чистого дохода распределяется между бенефициарами пропорционально долям, указанным в п. 5.1.
3. Сроки выплат: не позднее [30] календарных дней после утверждения годового отчета Наблюдательным советом. Промежуточные выплаты (авансы) допускаются по решению Управляющего с уведомлением Наблюдательного совета.
4. Условия прекращения выплат / замены бенефициара:
   • При смерти бенефициара — его доля переходит к [наследникам бенефициара / остальным бенефициарам / иному лицу по усмотрению Наблюдательного совета — выбрать вариант].
   • При достижении бенефициаром возраста [XX лет] — выплаты прекращаются / переходят на иные условия.
   • Наследодатель [дает / не дает] право Наблюдательному совету исключать бенефициаров за бездостойное поведение (критерии фиксируются в Положении о бенефициарах).
5. Бенефициары не являются членами Фонда, не участвуют в управлении, но имеют право получать информацию о финансовом состоянии Фонда в порядке, установленном Уставом/Законом.

VI. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ, ОТЧЕТНОСТЬ И АУДИТ

1. Фонд ведет бухгалтерский учет в соответствии с законодательством РФ (ФЗ «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ).
2. Годовой отчет утверждается Наблюдательным советом не позднее 30 июня года, следующего за отчетным.
3. Обязательный аудит проводится ежегодно аудиторской организацией, выбираемой Наблюдательным советом. Отчет аудитора направляется в Минюст и налоговый орган в установленные сроки.
4. Бенефициары имеют право ознакомиться с утвержденным годовым отчетом и заключением аудитора по письменному запросу.

VII. ИЗМЕНЕНИЯ В УСТАВ И ЛИКВИДАЦИЯ ФОНДА

1. Изменения в настоящий Устав вносятся только решением суда на основании заявления Наблюдательного совета (Управляющего) в случаях:
   • Несоответствия Устава действующему законодательству.
   • Невозможности достижения целей Фонда.
   • Необходимости изменения целей/наименования/места нахождения;

   Примечание: Поскольку учредитель (Наследодатель) ушел из жизни, добровольное изменение Устава участниками невозможно (нет учредителя). Только суд.

2. Фонд подлежит ликвидации по решению суда в случаях, предусмотренных ст. 123.20-7 ГК РФ (достижение целей, невозможность достижения целей, нарушение закона).
3. При ликвидации имущество Фонда, оставшееся после расчетов с кредиторами, направляется на цели, указанные в п. 2.1 Устава (благотворительность и т.д.), либо, если цели достигнуты/невозможны — в доход Российской Федерации (согласно ст. 63 ГК РФ и ст. 123.20-7 ГК РФ), если Уставом не предусмотрен иной порядок передачи имущества лицам, определенным Наследодателем (допустимо для частных целей при ликвидации).

VIII. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. Настоящий Устав составлен в 3 (трех) экземплярах, каждый из которых имеет равную юридическую силу. Один экземпляр хранится у нотариуса, удостоверившего завещание, второй — у Наследодателя, третий — передается Управляющему после вступления в силу завещания.
2. Во всем, не урегулированном настоящим Уставом, Фонд руководствуется нормами ГК РФ, ФЗ № 7-ФЗ и иными актами законодательства РФ.
3. Настоящий Устав вступает в силу с момента государственной регистрации Фонда (после смерти Наследодателя), однако его условия (в части назначения первых органов управления, бенефициаров, имущества) являются обязательными для исполнения нотариусом и Управляющим при создании Фонда.

ПОДПИСЬ НАСЛЕДОДАТЕЛЯ:

_________________ / [ФИО полностью] /

Нотариальная заверка подписи Наследодателя на Уставе производится одновременно с заверкой завещания.

Процедура создания и регистрации: Роль Нотариуса

Согласно ст. 63.2 Основзаконодательства о нотариате и Письму ФНП от № 4299/03-16-3, процедура выглядит так:

1. При жизни: Гражданин обращается к нотариусу для составления завещания. Одновременно готовится: Решение об учреждении наследственного фонда и Устав наследственного фонда (в 3 экземплярах). Нотариус заверяет подпись на Завещании (Решение и Устав являются его приложениями).
2. После смерти наследодателя: Нотариус, ведущий наследственное дело:
   • Получает электронные образы Решения и Устава из ЕИС нотариата (если завещание было электронным) или использует бумажные экземпляры.
   • Направляет их в уполномоченный государственный орган (налоговую инспекцию № 46 г. Москвы — регистратор юрлиц по месту нахождения фонда) в качестве приложения к заявлению о регистрации (ф. Р11001).
   • Запрашивает у нотариуса-хранителя экземпляр завещания (если дело ведет другой нотариус).
3. Госрегистрация: Налоговая инспекция регистрирует Фонд в ЕГРЮЛ (срок, 5 рабочих дней с момента подачи документов нотариусом). Выдает Лист записи ЕГРЮЛ.
4. После регистрации: Управляющий (назначенный в Уставе/Завещании) получает документы, заказывает печать (по желанию), открывает расчетные счета, оформляет имущество на Фонд (перерегистрация прав на недвижимость, доли, авто).

Типичные ошибки при разработке Устава (Риски отказа в регистрации или судебных спорах)

• Отсутствие механизма замены Управляющего/членов Совета. Если Устав молчит о том, кто и как назначает новых управляющих после смерти Наследодателя, Фонд парализуется. Решение: Прописать процедуру выборов Советом или делегировать право бенефициарам/защитнику фонда.
• Нечеткие критерии выплат бенефициарам. Фразы «выплаты по усмотрению Управляющего» недопустимы — это создает корыстные цели Управляющего и споры. Решение: Четкая формула (% от чистого дохода, фиксированная сумма с индексацией).
• Игнорирование Резервного фонда. Закон требует формирования резервного фонда (не менее 5% дохода). Устав должен это закрепить.
• Противоречие Завещанию и Уставу. Если в Завещании указано одно имущество, а в Уставе — другое, или разные бенефициары. Решение: В Уставе ссылаться на Завещание: «Состав имущества и перечень бенефициаров определяются Завещанием от ДД.ММ.ГГГГ №…».
• Попытка включить «коммерческие цели» как основные. Фонд, НКО. Предпринимательство только вспомогательное. Налоговая откажет в регистрации, если основной вид деятельности (по ОКВЭД) — коммерческий без оговорки «в целях достижения уставных целей».
• Отсутствие адреса места нахождения (юрадреса). Для регистрации нужен гарантийное письмо от собственника помещения.

Налоговые аспекты (Кратко)

• Налог на имущество организаций: Платится по кадастровой стоимости (если имущество в перечне кадастровой оценки) или по балансовой. Льготы — по региональным законам.
• Налог на прибыль: 20% (3%, федеральный, 17%, региональный). Доходы от целевого использования (взносы, гранты, доходы от имущества, используемого для целей) — не облагаются, если направлены на цели (ст. 251 НК РФ). Выплаты бенефициарам — это расходы Фонда (уменьшают налоговую базу), но для бенефициаров (физлиц) это доходы по НДФЛ (13/15/30%), если иное не предусмотрено (наследство по закону/завещанию не облагается НДФЛ, но доходы фонда, это не наследство, а доходы от управления). Требуется тщательное налоговое планирование.
• НДС: Фонд может быть плательщиком НДС, если доход от реализации > 60 млн руб. за 3 мес. или добровольно.

Устав наследственного фонда — это не просто формальность для регистрации, а «конституция» вашего семейного капитала на десятилетия вперед. Качество его проработки определяет:

• Безопасность активов от растраты или некомпетентного управления.
• Гарантированность выплат детям и внукам.
• Отсутствие судебных споров между бенефициарами и управляющими.
• Налоговую эффективность структуры.

Рекомендация: Не используйте типовые шаблоны из интернета без адаптации. Обратитесь к нотариусу и профильному юристу (адвокату по наследственному праву/корпоративному праву) для разработки индивидуального Устава, учитывающего специфику вашего имущества (бизнес, недвижимость, ЦБ), семейной структуры и целей. Нотариус обязан проверить соответствие Устава закону перед отправкой на регистрацию (ст. 63.2 Основзаконодательства о нотариате), поэтому ошибки лучше устранить на этапе черновика.

Данная статья носит информационный характер и не является правовым консультированием. Нормативная база актуальна на . Перед принятием решений обратитесь к нотариусу или юристу.