Статья 199 Уголовного кодекса Российской Федерации регулирует уголовную ответственность за уклонение от уплаты налогов, сборов и страховых взносов, совершаемое организацией‑плательщиком. С 1996 года статья неоднократно менялась, а последнее крупное изменение было внесено Федеральным законом № 78‑ФЗ от 2023 года.

Содержание статьи 199 УК РФ

Согласно текущей редакции, статья 199 состоит из двух частей:

1. Часть 1. Уклонение от уплаты налогов, сборов и страховых взносов путем:
   • непредставления налоговой декларации (расчёта) или иных обязательных документов;
   • включения в декларацию заведомо ложных сведений.

   Преступление считается совершённым в крупном размере.

2. Часть 2. Уклонение от уплаты налогов, сборов и страховых взносов, совершённое в особо крупном размере, в виде повторного правонарушения или с использованием служебного положения.

В обеих частях предусмотрена ответственность за действия, направленные на сокрытие реального объёма налоговой базы и/или умышленное занижение налоговых обязательств.

Квалифицирующие признаки

Для квалификации деяния по части 1 необходимо доказать наличие крупного размера уклонения. Пороговые суммы, установленные Налоговым кодексом, на 2024‑2026 годы остаются прежними:

• Для юридических лиц – уклонение на сумму более 250 000 рублей в течение одного налогового периода.
• Для особо крупных размеров – более 1 000 000 рублей.

Квалифицирующие обстоятельства (часть 2) включают:

• Повторность правонарушения в течение пяти лет;
• Служебное положение (директор, главный бухгалтер и др.) и использование служебных полномочий;
• Умышленное сокрытие информации от налоговых органов при проведении проверок.

Наказание

Суд может также назначить возмещение ущерба в виде уплаты недоимки, пени и штрафов, а также конфискацию имущества, полученного в результате преступления.

Подследственность: роль Следственного комитета РФ

Согласно нормативным актам, расследованием преступлений, предусмотренных статьёй 199, занимается Следственный комитет Российской Федерации (СК РФ). В частности:

• К СК относятся следственные органы всех регионов, в т.ч. Воронежское межрегиональное следственное управление и Восточное межрегиональное следственное управление на транспорте.
• СК имеет право инициировать уголовное дело по результатам налоговой проверки, если выявлены признаки крупного или особо крупного уклонения.
• В 2025‑2026 годах СК возбудил более 2 800 уголовных дел по фактам налоговых преступлений, что свидетельствует о повышенной активности органов в этой сфере.

Порядок возбуждения уголовного дела

Процедура начинается с налоговой проверки (выездная, документарная или онлайн). Если проверяющие органы фиксируют признаки преступления, они:

1. Составляют акт проверки с указанием суммы недоимки и обстоятельств её возникновения.
2. Передают материалы в СК РФ в течение 10 дней.
3. Следственный комитет проводит предварительное расследование, в ходе которого:
   • Запрашивает дополнительные документы у организации;
   • Проводит допросы руководителей и бухгалтеров;
   • Оценивает возможность применения примечания к статье 199 (см. ниже).
4. Если доказательная база достаточна, СК возбудит уголовное дело; в противном случае дело может быть возвращено в налоговый орган или в суд для прекращения.

Примечание к статье 199 УК РФ

Согласно практике, если организация после получения уведомления о налоговой задолженности полностью погасит недоимку, уплатит пени и штрафы, а также предоставит подтверждающие документы, примечание к статье 199 может быть применено. В этом случае уголовное дело не возбуждается, а лишь закрывается в административном порядке.

Судебная практика 2024‑2026 гг.

Ниже – основные тенденции, выявленные в решениях судов за последние два года:

• Ужесточение правоприменения. Суды реже отменяют решения СК, особенно в случаях, когда доказательства уклонения подтверждены бухгалтерскими документами.
• Сохранение пороговых сумм. Порог «крупного» и «особо крупного» размера не изменялся, однако суды стали более строго трактовать «заведомо ложные сведения» в декларациях.
• Возврат уголовного дела прокурору. В ряде дел (см. Практика по ч.2 ст. 199 ук рф – Праворуб) суды возвращали дело в прокуратуру из‑за недостаточности доказательств, однако такие случаи стали редкостью.
• Применение примечания. При полном погашении задолженности и отсутствии умысла суды часто признавали возможность применения примечания, что приводит к прекращению уголовного преследования.

Как избежать уголовной ответственности: практические рекомендации

Для руководителей и бухгалтеров организаций полезно соблюдать следующие правила:

1. Своевременно подавать налоговые декларации. При возникновении затруднений – обращаться за разъяснением в налоговую инспекцию.
2. Контролировать достоверность данных. Проверять расчёты налоговых баз, особенно при использовании автоматизированных систем.
3. Вести диалог с налоговыми органами. При получении уведомления о недоимке сразу готовить план погашения и направлять подтверждающие документы в налоговую и в СК.
4. Документировать все операции. Хранить оригиналы и копии договоров, актов, платежных поручений не менее 5 лет.
5. Пользоваться услугами квалифицированных налоговых консультантов. При сложных схемах налогообложения рекомендуется привлекать специалистов, чтобы избежать ошибок, которые могут быть квалифицированы как умышленные.
6. При подозрении на уголовное дело – немедленно обратиться к адвокату. Адвокат поможет собрать доказательства невиновности и подготовить запросы в налоговую и СК.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Что считается «крупным размером» уклонения?

Для юридических лиц – более 250 000 рублей недоимки за один налоговый период. При превышении 1 000 000 рублей речь идёт об особо крупном размере.

Может ли дело по статье 199 быть прекращено без суда?

Да. При полном погашении недоимки, уплате штрафов и отсутствии умысла следственный комитет может применить примечание к статье 199, и дело будет закрыто в административном порядке.

Как быстро СК РФ возбуждает уголовное дело?

Согласно статистике 2025‑2026 гг., СК возбуждает дело в среднем в течение 30‑45 дней после получения материалов от налоговых органов.

Какие последствия для руководителя организации?

Если руководитель был причастен к уклонению (служебное положение, подделка документов), он может быть привлечён к ответственности по части 2 статьи 199, что влечёт более строгие наказания и лишение права занимать руководящие должности.

Статья 199 УК РФ – один из ключевых инструментов государства в борьбе с налоговыми преступлениями. С 1996 года статья претерпела несколько изменений, а последнее крупное дополнение было внесено в 2023 году. Следственный комитет Российской Федерации играет центральную роль в расследовании таких дел, от начала налоговой проверки до возбуждения уголовного дела.

Для организаций главное – вести прозрачную финансовую отчётность, своевременно уплачивать налоги и активно сотрудничать с налоговыми органами. При возникновении подозрений на уголовное преследование необходимо незамедлительно привлекать квалифицированного адвоката, чтобы обеспечить защиту прав и интересов компании.

Дата публикации: 5 августа 2026 г.